AA.VV
Presentación
Principio de legalidad
Principio de tipicidad
Principio de responsabilidad
Principio de no concurrencia de sanciones
Principio de proporcionalidad
Confluencia del ámbito tributario con el orden penal
En general
Retroactividad
Protección de las garantías del infractor
Responsables
Actuación negligente
Culpabilidad
Motivación de la culpabilidad
Actuaciones precedentes
Causas de exclusión
· Falta de la capacidad de obrar
· Fuerza mayor
· En decisiones colectivas
· Diligencia necesaria en el cumplimiento de las obligaciones
· Deficiencias informáticas
· Interpretación razonable de la norma
· Sucesión empresarial
Actividad constitutiva de delito contra la Hacienda Pública
Varias infracciones
Concurso real de infracciones
Sujetos infractores
Contribuyente
Sustituto del contribuyente
Retenedores
Práctica de ingresos a cuenta
Grupo de empresas
Entidad obligada a la atribución o imputación de rentas
Representación
Apoderados
Responsabilidad solidaria
En general
Por colaboración
Por obstrucción
Sucesores
Certificación detallada de deudas tributarias
Adquisición de elementos de explotación económica
En declaración de concurso
Antes del período voluntario
En embargos
Responsabilidad subsidiaria
En general
Control efectivo
Concepto de infracciones
En general
Recargos
Clases de infracciones
Perjuicio económico
Intencionalidad
Empleo de medios fraudulentos
Muy graves
Graves
Leves
Concepto de sanciones tributarias
Clases de sanciones tributarias
Pecuniarias
Pérdida de subvenciones y ayudas públicas
Sanciones tributarias
Cuantificación
Graduación
· En general
· Comisión repetida de infracciones
· Perjuicio económico para la Hacienda
· Incumplimiento de obligaciones contables y registrales
Reducción
· En general
· Actas con acuerdo
· Conformidad con la propuesta de regularización
· Ingreso de la sanción en voluntaria
Procedimiento sancionador
Renuncia a una tramitación separada
Actas con acuerdo
Inicio
Plazo de inicio
Suspensión automática de sanciones
Competencia
Instrucción
Terminación
· Caducidad
· Actuaciones tras suscribir un acta de conformidad
Ejecución
Intereses de demora
Recursos
Acumulable con la impugnación de liquidación
Pérdida de la reducción de la sanción por no recurrir
Extinción de las infracciones y sanciones
Muerte del sujeto infractor
Prescripción
Regularización voluntaria
Compensación
Derivación de responsabilidad tributaria de las sanciones
La capacidad de la Administración de exigir los ingresos públicos vinculados al deber de contribuir de los ciudadanos implica la concesión de potestades de recaudación y de imposición de infracciones y sanciones tributarias, razón por la que el ordenamiento, en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, otorga una regulación específica, propia, independiente y diferenciada tanto en su imposición como en el procedimiento que se ha de seguir para sancionar.
Las conductas infractoras, la labor de la Inspección en aras de acreditar unos hechos que serán objeto de sanción, el respeto a los principios básicos del procedimiento, el concepto de responsabilidad exclusivo en el ámbito fiscal y la apreciación de culpabilidad, junto con el procedimiento sancionador, son, entre otros, objeto de estudio.
