Indice
Abreviaturas
INTRODUCCIÓN
CONCEPTO DE FRAUDE DE LEY
1. Derecho Civil
2. Derecho Tributario
a) Planteamiento
b) Características del fraude de ley en materia tributaria
c) Figuras relacionadas con el fraude a la ley tributaria
LA REACCIÓN FRENTE AL FRAUDE DE LEY EN MATERIA TRIBUTARIA
A) LUCHA CONTRA EL FRAUDE DE LEY EN LA ELABORACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA
1. Articulación de hecho imponible complementario
2. Tipificación genérica del hecho imponible
3. La doctrina de los tipos
4. La configuración de presunciones
5. La formulación de ficciones
B) LUCHA CONTRA EL FRAUDE DE LEY EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA
1. La interpretación de las normas tributarias
2. La analogía
a) Planteamiento
b) El art. 23.3 de la L.G.T.
3. El art. 24.1 de la L.G.T.
a) Planteamiento
b) El propósito de eludir
c) El expediente de fraude
4. La interpretación económica
a) Origen y fundamento
b) El art. 25 de la L.G.T.
EL FRAUDE DE LEY EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO INTERNACIONAL
1. Introducción
2. Los Paraísos Fiscales
A) MECANISMOS DE ELUSIÓN EN EL ÁMBITO INTERNACIONAL
1. Cambio de residencia
2. Sociedades base
3. Sociedades conductoras o de enlace
4. Precios de trasferencia (transfer pricing)
5. Sociedades cautivas de seguros
6. Transportes marítimos (shipping)
7. Subcapitalización (thin capitalitation)
B) CLÁUSULAS ANTI-ELUSIÓN EN EL ÁMBITO INTERNACIONAL
1. El Abuso de los Convenios
2. Previsiones Específicas
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA
En la actualidad, en materia tributaria, la lucha contra el fraude en general y el fraude de ley en particular, constituye uno de los grandes retos a los que se debe enfrentar la Administración tributaria, y ello, no sólo por el hecho de que cada vez son mayores las cantidades que se dejan de ingresar por este motivo, sino porque este tipo de práctica llega a incidir profundamente tanto en el principio de capacidad económica, como en el existencia de un sistema tributario que, según predica la Constitución española de 1978, debe ser justo. Con el presente trabajo, Javier Pérez Arraiz tiene el propósito de acercar al lector a la problemática que envuelve al fraude de ley en el terreno tributario y a los posibles mecanismos ideados para luchar contra este fenómeno, haciendo especial hincapíe en las distintas soluciones que deben adoptarse, dependiendo de que el fraude de ley se realice en el ámbito interno o en el internacional.
