Indice
Introducción
1. Las notificaciones
1.1. Concepto. La relación entre la notificación y el acto notificado
1.2. Fundamento y fin de las notificaciones
2. Fuentes normativas de las notificaciones tributarias
2.1. La regulación de las notificaciones en el ordenamiento tributario
2.1.1. Ley General Tributaria
2.1.2. Reglamento General de la Inspección de los Tributos
2.1.3. Reglamento General de Recaudación
2.1.4. Reglamento de Procedimiento en las Reclamaciones
Económico-Administrativas
2.1.5. Normas particulares de los tributos
2.1.6. Haciendas Locales
2.2. La Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las
Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común y el
carácter especial de la notificación tributaria
2.2.1. El carácter especial de la notificación tributaria
2.2.2. La incidencia de la Ley 30/1992 en la regulación de las
notificaciones tributarias
a) Ley General Tributaria
b) Reglamento General de la Inspección de los Tributos
c) Reglamento General de Recaudación
d) Reglamento de Procedimiento en las Reclamaciones
Económico-Administrativas
3. Los actos de comunicacion en el derecho administrativo
3.1. La publicación
3.1.1. La publicación sustitutoria
3.1.2. La publicación no sustitutoria
3.2. La notificación
3.2.1. Notificaciones individuales
3.2.2. Notificaciones por anuncios
3.2.3. Notificaciones complementarias
3.2.4. La notificación rechazada
4. Clases de notificaciones tributarias
4.1. Notificaciones individuales y por anuncios. Especial referencia a la
notificación colectiva edictal de liquidaciones de tributos de cobro
periódico por recibo
4.1.1. Notificaciones individuales
a) En función del sujeto receptor
b) En función de la forma o medio
c) En función del lugar
4.1.2. Notificaciones por anuncios
a) Ley General Tributaria y Reglamento General de la Inspección de los
Tributos
b) Reglamento General de Recaudación
c) Reglamento de Procedimiento en las Reclamaciones
Económico-Administrativas
4.1.3. La notificación colectiva edictal de liquidaciones de tributos de
cobro periódico por recibo
4.2. Notificaciones expresas y tácitas
4.3. Notificaciones directas e indirectas
4.4. La notificación rechazada
4.5. Notificaciones complementarias
5. Actos administrativos que deben ser notificados a los sujetos pasivos y a
los obligados tributarios
5.1. Actos que deben ser notificados
5.2. Sujetos pasivos y obligados tributarios
5.2.1. Sujetos pasivos
5.2.2. Obligados tributarios
6. Requisitos de la notificacion
6.1. Requisitos subjetivos
6.1.1. Sujeto activo. Ordenante, intermediario y realizador material
a) Ordenante. Especial referencia en materia de recaudación
b) Intermediario
c) Realizador material
6.1.2. Sujeto pasivo. Interesado y destinatario de la notificación
a) Destinatario e interesado
b) Personas jurídicas
c) Pluralidad de interesados
d) Personas incapacitadas
e) Representante
f) Presentador de documentos
6.1.3. Receptor de la notificación
6.2. Requisitos objetivos o de contenido de la notificación
6.2.1. Contenido de la notificación de las liquidaciones tributarias
a) Elementos esenciales de la liquidación
b) Lugar, plazo y forma de ingreso o devolución
c) Medios de impugnación
6.2.2. Contenido de las notificaciones cursadas en el procedimiento de
recaudación
a) Texto íntegro
b) Medios de impugnación
c) La notificación de la providencia de apremio
d) La notificación de la diligencia de embargo y de los actos de derivación
de la responsabilidad
6.2.3. Contenido de las notificaciones en el procedimiento de Inspección
a) Comunicación del inicio de las actuaciones inspectoras
b) Diligencias
c) Actas de Inspección
6.2.4. El contenido de las notificaciones de los actos dictados en el curso
del procedimiento de las reclamaciones económico-administrativas
a) Texto íntegro
b) Definitividad o no del acto notificado y medios de impugnación
6.3. Plazo para notificar
6.3.1. Fuentes normativas
a) Ley General Tributaria y Reglamento General de la Inspección de los
Tributos
b) Reglamento General de Recaudación
c) Reglamento de Procedimiento en las Reclamaciones
Económico-Administrativas
d) Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las
Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común
6.3.2. Efectos de la omisión del plazo para cursar la notificación
7. Practica de la notificacion
7.1. Medios para la práctica de la notificación
7.1.1. Fuentes normativas
a) Ley General Tributaria y Reglamento General de la Inspección de los
Tributos
b) Reglamento General de Recaudación
c) Reglamento de Procedimiento en las Reclamaciones
Económico-Administrativas
d) Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las
Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común
7.1.2. Los medios tradicionales: por agente notificador y por correo
a) Agente notificador
b) Servicio de Correos
7.1.3. Los nuevos medios de notificación
a) Otros medios de notificación
b) Los medios telemáticos
7.1.3. Notificaciones complementarias
7.2. Lugar de la práctica de la notificación
7.2.1. La superación de la exclusividad
a) Ley General Tributaria y Reglamento General de la Inspección de los
Tributos
b) Reglamento General de Recaudación
c) Reglamento de Procedimiento en las Reclamaciones
Económico-Administrativas
d) Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las
Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común
7.2.2. El domicilio a efectos tributarios
a) El domicilio tributario a efectos de notificación. Especial referencia a
la asistencia mutua en materia de recaudación
b) Obligación de declarar el domicilio tributario y efectos de su
incumplimiento
7.3. Recepción de la notificación
7.3.1. Fuentes normativas
a) Ley General Tributaria y Reglamento General de la Inspección de los
Tributos
b) Reglamento General de Recaudación
c) Reglamento de Procedimiento en las Reclamaciones
Económico-Administrativas
d) Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las
Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común
7.3.2. Recepción por el propio interesado o su representante
La notificación, como requisito de eficacia de los actos tributarios, se constituye en una doble garantía jurídica, tanto para la propia Administración como para los obligados tributarios. Se trata de un tema de carácter eminentemente formal al que la doctrina, por lo general, no ha prestado demasiada atención, pero de una indudable trascendencia práctica y que recientemente ha sido objeto de algunas modificaciones normativas. En efecto, un elevado número de los recursos interpuestos contra actos tributarios se fundamenta en la falta de notificación de los mismos o bien en una defectuosa o incorrecta notificación. El presente trabajo está dedicado, entre otras cuestiones, al análisis pormenorizado de los requisitos tanto formales como de fondo, práctica, efectos y convalidación de las notificaciones tributarias.
